Dijital Hizmet Vergisi Nedir? Nasıl Hesaplanır?

Dijital hizmet vergisi, Türkiye'de çevrim içi ortamda sunulan bazı hizmetlere uygulanan bir vergi türüdür. 2020 yılında yürürlüğe giren ödenek, dijital hizmet sağlayıcılarının Türkiye'deki kullanıcılarına sundukları çevrim içi servis üzerinden alınır. Bununla birlikte söz konusu vergi, esasen büyük teknoloji şirketlerinin ve dijital platformların Türkiye pazarındaki ekonomik faaliyetlerini denetlemeyi ve ödenek alınmasını amaçlar. Bunun yanı sıra vergi, internet üzerinden reklam hizmeti sunan sosyal medya platformları, arama motorları gibi dijital platformları hedef alır. 

Dijital hizmet vergisi, hizmet sağlayıcısının Türkiye'deki elde ettiği gelirin üzerinden hesaplanır. Vergi oranı ise dijital hizmet sağlayıcısının yıllık global gelirine bağlı olarak değişir. Yıllık gelirinin 750 milyon Euro'yu aşan şirketler için vergi oranı %7,5 olarak belirlenmiştir. 

Vergi; dijital reklam hizmetleri, arama motorları, sosyal medya hizmetleri ve çevrim içi platformlar gibi çeşitli dijital hizmetlere uygulanır. Verginin hesaplanmasında yalnızca Türkiye’deki kullanıcılar tarafından yapılan harcamalar dikkate alınır. 

Dijital Hizmet Vergisi Nedir?

Dijital hizmet vergisi, internet üzerinden sunulan çeşitli hizmetlerden elde edilen gelirler üzerinden alınan dolaylı bir ödenek türüdür. Söz konusu vergi, büyük dijital platformların ekonomik faaliyetlerinden adil bir şekilde vergi alınmasını sağlamak amacıyla yürürlüğe konulmuştur. Bu noktada geleneksel vergi sistemlerinin dijital ekonomiyi tam olarak kapsayamaması nedeniyle dijital hizmetlerin vergilendirilmesi gereklilik haline gelmiştir.

Dijital hizmet vergisi, belirli bir ciro eşiğini aşan firmalar için geçerlidir ve küresel dijital ekonomide faaliyet gösteren büyük ölçekli işletmelere yöneliktir. Yerel ve uluslararası firmalar, belirlenen gelir kriterlerine ulaştığında ilgili verginin mükellefi haline gelirler. Verginin amacı ise dijital hizmet sağlayıcılarının faaliyet gösterdikleri ülkelerde adil bir vergi yükümlülüğüne sahip olmalarını sağlamaktır.

Vergi, Türkiye'de 7194 sayılı Kanun ile yürürlüğe girmiştir. Kanun kapsamında dijital hizmetlerden elde edilen hasılat üzerinden belirli bir oranda vergi tahsil edilir. Bununla birlikte söz konusu düzenleme, dijital ekonominin vergilendirilmesine yönelik küresel eğilimler doğrultusunda hayata geçirilmiştir. Ayrıca dijital platformlardan adil vergi alınmasını de mümkün kılar.

Dijital Hizmet Vergisi Nasıl Hesaplanır?

Dijital hizmet vergisi, belirlenen hizmet kategorileri kapsamında elde edilen hasılat üzerinden hesaplanır. Vergiye tabi hizmetler arasında dijital reklamcılık, içerik sunumu ve dijital aracılık hizmetleri bulunur. Bu noktada söz konusu hizmetlerden elde edilen gelirler üzerinden belli bir oran uygulanarak vergi tutarı belirlenir.

Vergi matrahı, dijital hizmet sağlayıcısının ilgili dönemde Türkiye’de elde ettiği toplam hasılat üzerinden hesaplanır. Vergi oranı ise yürürlükteki mevzuata göre belirlenmiştir. Hizmet sağlayıcılarının belirlenen ciro eşiğini aşması durumunda uygulanır. Ciro eşiklerinin altında kalan işletmeler ise ilgili vergiden muaf tutulur.

Örneğin; bir dijital hizmet sağlayıcısının Türkiye'de belirlenen eşik üzerinde bir yıllık hasılat elde etmesi durumunda ilgili oran üzerinden dijital hizmet vergisi hesaplanır ve vergi dairesine beyan edilerek ödenir. Bunun yanı sıra vergi, brüt gelir üzerinden hesaplanır ve gider olarak gösterilemez. Bu nedenle vergi mükellefleri için finansal planlamada dikkate alınması gereken önemli bir mali yükümlülüktür.

Dijital Hizmet Vergisinin Yükümlülükleri Nelerdir?

Dijital hizmet vergisi mükellefleri, vergiye tabi faaliyetlerinden elde ettikleri gelirleri belirli periyotlarla beyan etmekle yükümlüdür. Bu kapsamda vergi mükellefleri, belirlenen süreler içinde beyannamelerini vergi dairesine sunmalı ve hesaplanan tutarları ödemelidir. Vergi yükümlülüğünün yerine getirilmemesi durumunda ise cezai yaptırımlar uygulanabilir.

Dijital hizmet vergisi, mükelleflerin sadece beyanname vermesini değil, ödeneğe ilişkin muhasebe kayıtlarını eksiksiz ve düzenli tutmasını da gerektirir. Bu doğrultuda mükelleflerin vergi hesaplamalarını doğru şekilde yaparak ilgili dönemde gerekli ödemeleri gerçekleştirmeleri beklenir. Ayrıca vergi, KDV gibi diğer dolaylı vergilerden bağımsız olarak hesaplanır.

Vergi idaresi, dijital hizmet vergisi ile ilgili denetimlerini sürdürür. Bununla birlikte eksik ya da hatalı beyanlarda mükelleflerden ekstra bildirim ve düzeltmeler talep edebilir. Bu nedenle vergi mükelleflerinin mevzuata uygun hareket etmesi ve beyanlarını zamanında ve doğru bir şekilde gerçekleştirmesi büyük önem arz eder.

Dijital Hizmet Vergisi Neleri Kapsar?

Dijital hizmet vergisi, çeşitli dijital faaliyetleri kapsayan bir vergi türüdür. Dijital platformlar üzerinden sağlanan belirli hizmetler, verginin kapsamında değerlendirilir. Dijital ekonominin büyümesi ve internet tabanlı hizmetlerin yaygınlaşmasıyla birlikte bu alanlarda elde edilen gelirlerin de vergilendirilmesi ihtiyacı doğmuştur. Dijital hizmet vergisi kapsamına giren faaliyetler ise şunlardır:

• İnternet ortamında sunulan reklamlar, banner gösterimleri ve hedefleme hizmetleri
• Çevrim içi platformlar aracılığıyla ürün ya da hizmet satışı yapılmasını sağlayan hizmetler.
• Müzik, video, oyun, uygulama ve diğer dijital içeriklerin satışı ya da kiralanması
• Kullanıcı verilerinin işlenmesi, analiz edilmesi ve ticari amaçla kullanılması
• Bulut depolama, çevrim içi eğitim ve benzeri hizmetler

Yukarıdaki hizmetlerden elde edilen gelirler, belirlenen ciro eşiğini aşmaları halinde Dijital hizmet vergisine tabi tutulur.

Dijital Hizmet Vergisi Oranı Nedir?

Dijital hizmet vergisi oranı, ilgili mevzuat kapsamında belirlenmiştir. Türkiye’de yürürlükte olan düzenlemeye göre dijital hizmet sağlayıcıları elde ettikleri brüt gelir üzerinden %7,5 oranında dijital hizmet vergisi ödemekle yükümlüdür. Ancak cumhurbaşkanı, oranı %1 ila %15 arasında değiştirme yetkisine sahiptir.

Vergi oranı, hizmet sağlayıcısının net kazancına değil, brüt gelirine uygulanır. Bu nedenle söz konusu ödenek, doğrudan gelir üzerinden hesaplanır ve herhangi bir gider düşülmeden tahsil edilir. İlgili durum da dijital hizmet sağlayıcıları için önemli bir finansal yük yaratabilir.

Uluslararası uygulamalarda da benzer oranlar benimsenmiştir. Bu kapsamda pek çok ülke dijital hizmetlerden alınan vergileri %2 ile %10 arasında belirler. Türkiye’deki %7,5’lik oran ise küresel uygulamalarla kıyaslandığında ortalama seviyede bir vergi yükü getirir.

Dijital Hizmet Vergisi Gider Yazılır mı?

Dijital hizmet Vergisi, gelir üzerinden hesaplandığı için vergi matrahından düşülebilir. Vergi mevzuatına göre bu tür vergiler işletmelerin giderleri arasında gösterilebilir ve kurumlar vergisi matrahından indirilebilir. 

Kimler Dijital Hizmet Vergisi Öder?

Dijital hizmet vergisi, Türkiye’de belirli bir ciro eşiğini aşan dijital hizmet sağlayıcılarını kapsar. Bu çerçevede Türkiye’de elde edilen yıllık 20 milyon TL ya da küresel çapta 750 milyon Euro gelir eşiğini aşan işletmeler verginin mükellefi haline gelirler.

Kimler Dijital Hizmet Vergisinden Muaf Tutulur?

Belirlenen ciro eşiğinin altında kalan işletmeler bu vergiden muaftır. Bu çerçevede küçük ve orta ölçekli firmalar genellikle verginin dışında tutulur.

Dijital Hizmet Vergisi Vergilendirme Dönemi Ne Zaman?

Dijital hizmet vergisi, aylık bazda hesaplanmakta ve takip eden ayın sonuna kadar beyan edilerek ödenir.